2021年医师系列《中医助理医师》考试题库-中医助理医师-第二十九单元 皮外、骨伤科病证的针灸治疗-
医药卫生-执业医师
5-某设备制造厂系增值税一般纳税人，2019年6月以自产设备投资一家生物制药公司，该设备的不含税公允价值为2000000元，账面成本为1400000元，当年该厂的年应纳税所得额为5000000元。（1）请写出设备制造厂此项投资业务的会计分录。（2）设备制造厂对此项投资业务确认的所得若选择递延缴纳企业所得税，应如何处理？此项投资股权的计税基础如何确定？（3）若设备制造厂选择递延缴纳企业所得税，生物制药公司取得该设备的计税基础如何确定？(4）若设备制造厂选择递延缴纳企业所得税后第二年又将该项投资转让，企业所 得税应如何处理？
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我个人认为这个应该是：（1）借：长期股权投资 2260000贷：主营业务收入 2000000 应交税费——应交增值税（销项税额） 260000借：主营业务成本 1400 000 贷：库存商品 1400 000 （2）居民企业（以下简称企业）以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让 所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算 缴纳企业所得税。2019年投资时的计税基础应该为设备的原计税基础（账面成本） 1400 000元。之后 加上每年确认的非货币性资产转让所得（ 2 000 000-1 400 000 )/5 = 120 000（元），逐年 进行调整。（3）生物制药企业应该以该设备的公允价值2 000 000元作为计税基础。（4）该设备制造厂选择递延缴纳企业所得税后，第二年又将该项投资转让，应该 一次性确认所得＝ 2 000 000-( 1 400 000+ 120 000) = 480 000 （元）。［提示］企业在对外投资5年内转让上述股权或投资收回的，应停止执行逆延纳 税政策，并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得，在转让股权或投资收回当 年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税。
解析：
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