2021年医师系列《中医助理医师》考试题库-中医助理医师-第二十八单元 妇儿科病证的针灸治疗-
医药卫生-执业医师
多选题-某啤酒厂销售啤酒时，采用购买者可以免费使用啤酒储藏罐1年的优惠政策，为了保证啤酒罐按时收回，啤酒厂在提供啤酒罐时，每个啤酒罐收取2000元的押金。2021年5月，当月销售啤酒200吨，每吨不含税价格2800元，共发出免费使用啤酒罐20个。当月对啤酒罐押金进行审核时，发现2020年8月发出的啤酒罐有50个在当月逾期，经核实已无法收回，下列针对2021年5月业务的会计处理，正确的有（）。
多选题
A.借：银行存款 672800贷：主营业务收入 560000应交税费——应交增值税（销项税额） 72800其他应付款 40000
B.借：银行存款 672800贷：主营业务收入 595398.23应交税费——应交增值税（销项税额） 77401.77
C.借：其他应付款 40000贷：其他业务收入 35398.23应交税费——应交增值税（销项税额） 4601.77
D.借：税金及附加 50000贷：应交税费——应交消费税 50000
E.借：税金及附加 44000贷：应交税费——应交消费税 44000
我个人认为这个应该是：A,E
解析：啤酒单位税额的确定，应根据含包装物及包装物押金的不含增值税的每吨出厂价格来确定。本题中啤酒单位出厂价格=2800+（20X2000÷1.13）÷200=2976.99（元），所以啤酒厂适用的单位税额为220元/吨，本月应纳消费税=200X220=44000（元）。对于啤酒的包装物押金，应该采用逾期后才确认销售额计算征收增值税，所以对于当期发出的20个啤酒罐的押金，不应确认销售额计算征收增值税，对于当期逾期的50个啤酒罐，应确认纳税义务，根据会计制度的规定，在“其他业务收入”科目进行核算。
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