2022年医学高级职称正高《神经外科学》考试题库-神经外科学-周围神经疾病-
医药卫生-卫生资格正高
5-甲公司系增值税一般纳税人，2×17年至2×20年与固定资产业务相关的资料如下：（1）2×17年12月25日，甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为5000万元，增值税税额为650万元。（2）2×17年12月31日，该设备投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为50万元，采用年数总和法按年计提折旧。（3）2×19年12月31日，该设备出现减值迹象，预计未来现金流量的现值为1500万元，公允价值减去处置费用后的净额为1800万元，甲公司对该设备计提减值准备后，根据新获得的信息预计剩余使用年限仍为3年.预计净残值为30万元，仍采用年数总和法按年计提折旧。（4）2×20年12月31日，甲公司售出该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为1000万元，增值税税额为130万元，款项已收存银行，另以银行存款支付清理费用2万元。假定不考虑其他因素。要求：（1）编制甲公司2×17年12月25日购入该设备的会计分录。（2）分别计算甲公司2×18年度和2×19年度对该设备应计提的折旧金额。（3）计算甲公司2×19年12月31日对该设备应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。（4）计算甲公司2×20年度对该设备应计提的折旧金额，并编制相关会计分录。（5）编制甲公司2×20年12月31日处置该设备的会计分录。
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我个人认为这个应该是：（1）甲公司2×17年12月25日购入该设备的会计分录如下：
借：固定资产5000
应交税费—应交增值税（进项税额）650
贷：银行存款5650
（2）甲公司2×18年度对该设备应计提的折旧金额=（5000-50）x5／15=1650（万元）；甲公司2×19年度对该设备应计提的折旧金额=（5000-50）×4／15=1320（万元）。
（3）甲公司2×19年12月31日对该设备应计提减值准备的金额=（5000-1650-1320）-1800=230（万元）。会计分录如下：
借：资产减值损失230
贷：固定资产减值准备230
（4）甲公司2×20年度对该设备应计提的折旧金额=（1800-30）×3／6=885（万元）。会计分录如下：
借：制造费用885
贷：累计折旧885
（5）会计分录如下：
借：固定资产清理915
固定资产减值准备230
累计折旧3855（1650+1320+885）
贷：固定资产5000
借：固定资产清理2
贷：银行存款2
借：银行存款1130
贷：固定资产清理1000
应交税费—应交增值税（销项税额）130
借：固定资产清理83
贷：资产处置损益83
解析：
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