2022年医学高级职称正高《神经外科学》考试题库-神经外科学-周围神经疾病-
医药卫生-卫生资格正高
多选题-甲公司2017年12月20日购入一台管理用设备，原值为1000万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为40万元，采用双倍余额递减法计提折旧。假定税法有关该项固定资产折旧的规定与会计上述规定一致。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变，甲公司董事会决定于2020年1月1日将设备的折旧方法由双倍余额递减法改为年限平均法，折旧年限由原来的10年改为8年，预计净残值不变。所得税税率为25％。不考虑其他因素，下列有关甲公司上述会计估计变更的会计处理中，正确的有（）。
多选题
A.该管理用设备2020年应计提的折旧额为100万元
B.该项会计估计变更影响2020年资产负债表“应交税费”项目的金额为7万元
C.因该项会计估计变更2020年应确认递延所得税负债7万元
D.该项会计估计变更影响2020年利润表“净利润”项目的金额为21万元
我个人认为这个应该是：A,C,D
解析：该设备2018年应计提的折旧额=1000×20％=200（万元），2019年应计提的折旧额=（1000-200）×20％=160（万元），2020年1月1日该设备的账面价值=1000-200-160=640（万元），该设备2020年应计提的折旧额=（640-40）÷（8-2）=100（万元），选项A正确；会计估计变更后，2020年年末该设备的账面价值=640-100=540（万元），计税基础=640-640×20％=512（万元），产生应纳税暂时性差异28万元（540-512），确认递延所得税负债=28×25％=7（万元），不影响当期应交所得税，选项B错误，选项C正确；上述会计估计变更影响2020年利润表“净利润”项目的金额=管理费用减少数28万元[（1000-200-160）×20％-100]-7万元【所得税影响数】=21（万元），选项D正确。
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