5-甲公司为增值税一般纳税人，与固定资产相关的不动产及其动产适用

2022年医学高级职称副高《临床医学检验技术》考试题库-临床医学检验技术-临床化学-

医药卫生-卫生资格副高

5-甲公司为增值税一般纳税人，与固定资产相关的不动产及其动产适用的增值税税率分别为9%和13%。2×19年发生的与固定资产业务相关的资料如下：（1）2×19年1月1日，甲公司外购一栋办公楼，作为自用办公楼。收到的增值税专用发票上注明的价款为2000万元，增值税税额为180万元，款项已用银行存款支付，该办公楼购入后立即投入使用。（2）2×19年2月1日采用出包方式购建一个生产车间，包括建造厂房和一条生产线2个单项工程。2月15日，购入生产线设备，价款为300万元，增值税额39万元，途中保险费50万元，款项已支付。7月1日，厂房建筑工程主体已完工，甲公司与承包商办理工程款项结算100万元，并以银行存款支付。7月15日，甲公司将生产线设备运抵现场，交付承包商安装。8月20日，生产线设备安装完毕，甲公司与承包商办理安装工程款项结算50万元，并以银行存款支付。整个工程项目发生符合资本化条件的借款利息、监理费、管理费等共计15万元，已通过银行存款支付。2×19年9月1日，厂房、生产线达到预定可以使用状态，并交付使用。（3）假定增值税进项税额在取得资产时进行一次性抵扣，不考虑其他因素。（1）根据资料（1），编制外购办公楼的会计分录。（2）根据资料（2），计算各单项工程分摊的待摊支出，并编制相关会计分录。

我个人认为这个应该是：（1）2×19年1月1日：
借：固定资产2000
　　应交税费——应交增值税（进项税额）180
　　贷：银行存款2180（2分）
（2）待摊支出＝15（万元）（0.5分）
安装工程（生产线）应分配的待摊支出＝15×（350＋50）/（350＋50＋100）＝12（万元）；（0.5分）
建筑工程（厂房）应分配的待摊支出＝15×100/（350＋50＋100）＝3（万元）；（0.5分）
相关会计分录如下：
①2月15日购入生产线设备：
借：工程物资 350
　　应交税费——应交增值税（进项税额）39
　　贷：银行存款389（1分）
②7月1日结算建筑工程款项：
借：在建工程——建筑工程（厂房） 100
　　贷：银行存款100（1分）
③7月15日，将生产线设备交付承包商安装：
借：在建工程——安装工程（生产线） 350
　　贷：工程物资 350（1分）
④8月20日，与承包商办理安装工程款项结算：
借：在建工程——安装工程（生产线）50
　　贷：银行存款50（0.5分）
⑤发生符合资本化条件的借款利息、监理费、管理费：
借：在建工程——待摊支出 15
　　贷：银行存款 15（1分）
⑥结转固定资产：
借：在建工程——安装工程（生产线）12
　　　　　　——建筑工程（厂房） 3
　　贷：在建工程——待摊支出15（1分）
借：固定资产 515
　　贷：在建工程——安装工程（生产线）412（350+50+12）
　　　　　　　　——建筑工程（厂房） 103（100+3）（1分）