2022年监理工程师《交通运输工程全套四科》考试题库-建设工程目标控制（交通运输工程）-第七节 工程建设项目的概预算-
建筑工程-监理工程师
5-2019年1月1日，甲公司递延所得税资产的账面价值为100万元，递延所得税负债的账面价值为零，2019年12月31日，甲公司有关资产、负债的账面价值和计税基础如下：上表中，固定资产在初始计量时，入账价值与计税基础相同，无形资产的账面价值是当年末新增的符合资本化条件的开发支出形成的，按照税法规定，对于研究开发费用形成无形资产的，按形成无形资产成本的175％作为计税基础。假定在确定无形资产账面价值及计税基础时均不考虑当年度摊销因素。2019年度，甲公司实现净利润8000万元，发生广告费用1500万元，按照税法规定准予从当年应纳税所得额中扣除广告费的金额为1000万元，其余可结转以后年度扣除。甲公司适用的所得税税率为25％，在有关可抵扣暂时性差异转回期间内，甲公司能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的所得税影响，除所得税外，不考虑其他税费及其他因素。要求：（1）对上述事项或项目产生的暂时性差异，分别说明是否应确认相关递延所得税负债或递延所得税资产，并说明理由。（2）说明哪些暂时性差异的所得税影响应计入所有者权益。（3）计算甲公司2019年应确认的递延所得税费用。
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我个人认为这个应该是：（1）①固定资产：需要确认递延所得税资产；理由：该固定资产的账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，需要确认递延所得税资产。
②无形资产：不需要确认递延所得税资产；理由：因为该无形资产是由于内部研究开发形成的，不属于企业合并，且初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，不需要确认递延所得税。
③以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产：需要确认递延所得税负债；理由：该资产的账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异，需要确认递延所得税负债。
④预计负债：需要确认递延所得税资产；理由：该负债的账面价值大于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，需要确认递延所得税资产。
⑤发生的广告费：需要确认递延所得税资产；理由：会计准则规定广告费支出在发生时已计入当期损益，不体现为期末资产负债表中的资产，如果将其视为资产，其账面价值为0。按照税法规定，当期可予税前扣除1000万元，当期未予税前扣除的500万元可以向以后纳税年度结转扣除，其计税基础为500万元，该项资产的账面价值0与其计税基础500万元之间产生了500万元的可抵扣暂时性差异，应确认相关的递延所得税资产。
（2）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的暂时性差异产生的所得税影响应该计入所有者权益。理由：该暂时性差异产生于直接计入所有者权益的交易或事项的，确认的递延所得税也应计入所有者权益。
（3）固定资产形成可抵扣暂时性差异期末余额=15000-12000=3000（万元）；递延所得税资产的期末余额=3000×25％=750（万元）；预计负债形成的递延所得税资产期末余额=600×25％=150（万元）；广告费形成的递延所得税资产的本期发生额=500×25％=125（万元）；递延所得税资产的本期发生额=（750+150+125）-100=925（万元）；因此，甲公司2019年度应确认的递延所得税费用=0-925=-925（万元）。
解析：
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