5-甲公司为一家家用及办公用电脑生产企业，属于增值税一般纳税人，

2022年中医主治医师系列《中医全科【代码：302】》考试题库-中医全科【代码：302】-第4章脾系疾病-

医药卫生-卫生资格中级

5-甲公司为一家家用及办公用电脑生产企业，属于增值税一般纳税人，存货适用的增值税税率为 13%，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。与存货相关的资料如下：（1）2×19年7月26日，甲公司与A公司签订一项销售合同，约定甲公司向A公司销售5000台平板电脑，销售价格每台6000元；协议同时约定，2×20年1月甲公司向A公司交付产品，如果不能履行合同，需要A公司按照合同总价款（含增值税）的20%支付违约金。该批平板电脑至年末已全部生产入库，每台成本7500元，市场售价为每台7400元。（2）2×19年9月26日，甲公司与M公司签订一项不可撤销的销售合同：由甲公司于2×20年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台，每台售价3万元。2×19年12月31日甲公司库存笔记本电脑14 000台，单位成本2.82万元；市场销售价格为每台2.6万元，预计销售税费均为每台0.1万元。甲公司于2×20年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台，销售价格为每台3万元。甲公司于2×20年4月6日销售笔记本电脑1000台，销售价格为每台2.4万元。货款均已收到。2×20年年末，笔记本电脑的市场销售价格为每台2.6万元，预计销售税费为每台0.1万元。假定不考虑其他因素。（要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额用万元表示）（1）根据资料（1），判断甲公司是否继续执行该合同，计算分析并说明理由；计算甲公司应计提存货跌价准备的金额，并编制甲公司2×19年末相关会计分录。（2）根据资料（2），编制甲公司2×19年末计提存货跌价准备的会计分录，并列示计算过程。（3）根据资料（2），编制甲公司2×20年有关销售业务及期末计提存货跌价准备的相关会计分录。

我个人认为这个应该是：（1）甲公司应选择不执行合同。（0.5分）
执行合同损失＝5000×（7500－6000）/10000＝750（万元）（1分），
不执行合同损失＝6000×5000×（1＋13%）×20%/10000＋5000×（7500－7400）/10000＝728（万元）（1.5分），
因此应选择不执行合同，按照市价销售损失计提存货跌价准，即应计提存货跌价准备＝5000×（7500－7400）/10000＝50（万元）（1分）。
会计分录为：
借：营业外支出[6000×5000×（1＋13%）×20%/10000]678
　　贷：预计负债 678（1分）
借：资产减值损失 50
　　贷：存货跌价准备 50（1分）
（2）有合同部分：
①可变现净值＝10 000×3－10 000×0.1＝29 000（万元）（1分）
②账面成本＝10 000×2.82＝28 200（万元）（0.5分）
③计提存货跌价准备金额＝0（1分）
无合同部分：
①可变现净值＝4 000×2.6－4 000×0.1＝10 000（万元）（1分）
②账面成本＝4 000×2.82＝11 280（万元）（0.5分）
③计提存货跌价准备金额＝11 280－10 000＝1 280（万元）（1分）
2×19年末计提存货跌价准备相关会计分录如下：
借：资产减值损失 1 280
　　贷：存货跌价准备 1 280（2分）
（3）2×20年3月6日：
借：银行存款 33 900
　　贷：主营业务收入 30 000
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 3 900 （1分）
借：主营业务成本 28 200
　　贷：库存商品 28 200 （0.5分）
2×20年4月6日:
借：银行存款 2 712
　　贷：主营业务收入 2 400
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 312 （1分）
借：主营业务成本 2 500
　　存货跌价准备 320
　　贷：库存商品 2 820（1分）
2×20年末：
剩余存货的成本＝3 000×2.82＝8 460（万元），可变现净值＝3 000×（2.6－0.1）＝7 500（万元），存货跌价准备应有余额＝8 460－7 500＝960（万元），已有余额＝1280－320＝960（万元），所以不需要计提存货跌价准备。（1.5分）