2022年监理工程师《建设工程目标控制（水利工程）》考试题库-建设工程目标控制（水利工程）-第三节 双代号时标网络计划及新横道图-
建筑工程-监理工程师
5-甲公司为上市公司（增值税一般纳税人），该公司内部审计部门于2×20年1月在对其2×19年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：（1）甲公司于2×19年7月20日以一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（权益工具）与乙公司一项管理用专利权进行交换，资产置换日，甲公司换出金融资产的账面价值为960万元（成本900万元，公允价值变动60万元），公允价值为1060万元；乙公司换出专利权的账面余额为1400万元，累计摊销160万元，未计提减值准备，公允价值为1000万元，增值税税额为60万元。甲公司换入的专利权尚可使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。假定该项非货币性资产交换具有商业实质。甲公司相关会计处理如下：借：无形资产900 应交税费—应交增值税（进项税额）60 贷：其他权益工具投资960借：管理费用90 贷：累计摊销90（2）甲公司于2×19年10月用一幢办公楼与丙公司的一块土地使用权进行置换，资产置换日，甲公司换出办公楼的原价为5000万元，已提折旧1000万元，未计提减值准备，公允价值为6000万元，增值税销项税额为540万元；丙公司换出土地使用权的账面价值为3000万元，公允价值为6000万元，增值税销项税额为540万元。甲公司换入的土地使用权准备持有以备增值后转让，采用成本模式进行后续计量，换入的土地使用权尚可使用年限为50年，预计净残值为零，采用直线法摊销。不考虑其他税费。假定该项非货币性资产交换具有商业实质。甲公司相关会计处理如下：借：固定资产清理4000 累计折旧1000 贷：固定资产5000借：投资性房地产4000 应交税费—应交增值税（进项税额）540 贷：固定资产清理4000 应交税费—应交增值税（销项税额）540借：其他业务成本20 贷：投资性房地产累计折旧（摊销）20其他资料：甲公司按净利润的10％提取法定盈余公积，不考虑其他因素。要求：根据资料（1）和（2），逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制有关会计差错的更正分录（涉及损益的事项无须通过“以前年度损益调整”科目核算，不考虑制造费用分配的会计处理）。
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我个人认为这个应该是：（1）事项（1）会计处理不正确。理由：用金融资产换入专利权，应视同出售金融资产得到货币资金，再用货币资金购入专利权，即应以公允价值为基础确定换入资产成本，甲公司换入专利权的入账价值为其公允价值1000万元。更正分录如下：
借：无形资产100（1000-900）
贷：盈余公积10
利润分配—未分配利润90
借：其他综合收益60
贷：盈余公积6
利润分配—未分配利润54
借：管理费用10（1000/5×6／12-90）
贷：累计摊销10
（2）事项（2）会计处理不正确。理由：非货币性资产交换同时满足“该项交换具有商业实质”及“换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量”两个条件时，应以公允价值为基础确定换入资产成本，甲公司换入投资性房地产应当以其公允价值6000万元作为入账价值。更正分录如下：
借：投资性房地产2000
贷：资产处置损益2000
借：其他业务成本10（6000÷50×3／12-20）
贷：投资性房地产累计折旧（摊销）10
解析：
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