5-A公司和B公司均为增值税一般纳税人，按净利润的10％提取法定

2022年监理工程师《水利工程全套四科》考试题库-建设工程目标控制（水利工程）-第三节双代号时标网络计划及新横道图-

建筑工程-监理工程师

5-A公司和B公司均为增值税一般纳税人，按净利润的10％提取法定盈余公积。A公司有关资料如下：（1）A公司于2×19年4月1日取得B公司10％股权。成本为6200万元，A公司将其作为其他权益工具投资核算。2×19年6月30日其公允价值为6300万元。（2）2×19年7月31日，A公司又以12700万元的价格取得B公司20％股权，当日B公司可辨认净资产公允价值总额为70000万元。取得该部分股权后，按照B公司章程规定，A公司能够派人参与B公司的生产经营决策，对该项股权投资转为长期股权投资并采用权益法核算。当日原10％股权投资的公允价值为6320万元。2×19年7月31日，B公司除一批存货的公允价值和账面价值不同外，其他可辨认资产、负债的公允价值均与账面价值相等。该批存货的公允价值为1500万元，账面价值为1000万元，2×19年B公司将上述存货对外销售80％，剩余存货在2×20年全部对外销售。（3）2×19年8月至12月，B公司实现净利润5000万元。（4）2×19年11月，B公司向A公司销售一批商品，售价为500万元，成本为300万元，未计提存货跌价准备，A公司购入后将其作为存货核算。至2×19年12月31日，A公司将上述商品对外出售80％，2×20年A公司将剩余20％部分商品全部对外出售。（5）2×20年B公司实现净利润8000万元，宣告并分配现金股利3000万元。假定：（1）不考虑所得税及其他因素的影响且A公司编制半年报。（2）除上述事项外，不考虑其他交易或事项的影响。要求：（1）编制2×19年A公司以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产及长期股权投资有关的会计分录。（2）编制2×20年A公司与长期股权投资有关的会计分录。

我个人认为这个应该是：（1）①2×19年4月1日
借：其他权益工具投资—成本6200
　　贷：银行存款6200
②2×19年6月30日
借：其他权益工具投资—公允价值变动100
　　贷：其他综合收益100
③2×19年7月31日
借：长期股权投资—投资成本12700
　　贷：银行存款12700
借：长期股权投资—投资成本6320
　　贷：其他权益工具投资—成本6200
　　　　　　　　　　　　—公允价值变动100
　　　　盈余公积2
　　　　利润分配—未分配利润18
借：其他综合收益100
　　贷：盈余公积10
　　　　利润分配—未分配利润90
借：长期股权投资—投资成本1980[70000×30％-（12700+6320）]
　　贷：营业外收入1980
④2×19年8月至12月A公司应确认投资收益=[5000-（1500-1000）×80％-（500-300）×（1-80％）]×30％=1368（万元）。
借：长期股权投资—损益调整1368
　　贷：投资收益1368
（2）2×20年A公司应确认的投资收益=[8000-（1500-1000）×20％+（500-300）×（1-80％）]×30％=2382（万元）。
借：长期股权投资—损益调整2382
　　贷：投资收益2382
借：应收股利900（3000×30％）
　　贷：长期股权投资—损益调整900
借：银行存款900
　　贷：应收股利900