甲卷烟厂为增值税一般纳税人,受托加工一批烟丝,委托方提供的烟

甲卷烟厂为增值税一般纳税人,受托加工一批烟丝,委托方提供的烟叶成本47 460元,甲卷烟厂收取含增值税加工费2 373元。已知增值税税率为13%,消费税税率为30%,无同类烟丝销售价格,计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中,正确的是( )。...

2021年国家电网招聘《公共与行业知识+财务会计类》考试题库-财务会计类-强化精选练习七-

职业资格-国家电网招聘

单选题-甲卷烟厂为增值税一般纳税人,受托加工一批烟丝,委托方提供的烟叶成本47 460元,甲卷烟厂收取含增值税加工费2 373元。已知增值税税率为13%,消费税税率为30%,无同类烟丝销售价格,计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中,正确的是( )。

单选题

A.[47 460+2 373÷(1+13%)]÷(1-30%)×30%=21 240元 

B.(47 460+2 373)÷(1-30%)×30%=21 357元 

C.47 460÷(1-30%)×30%=20 340元 

D.(47 460+2 373)÷(1+13%)÷(1-30%)×30%=18 900元 

我个人认为这个应该是:A

解析:(1)委托加工的应税消费品,按照“受托方”的同类消费品的销售价格计算纳税,没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税,故本题按照组成计税价格计算;(2)甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税=组成计税价格×消费税税率=(材料成本+加工费)÷(1-消费税比例税率)×消费税税率=[47 460+2 373÷(1+13%)]÷(1-30%)×30%=21 240元。 

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