2022年演出经纪人员资格《政策法规及经纪实务》VIP考试题库-演出市场政策法规及演出经纪实务-第三节 媒体公关与危机管理【了解】-
职业资格-演出经纪人员资格
3-某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售卷烟，20x6年9月发生下列经济业务：(1)从国外进口卷烟100标准箱(每条200支)，支付买价165万元，支付到达我国海关前的运输费用15万元、保险费用12万元。(2)将烟叶一批(账面成本为220000元)发给外地一家烟丝加工厂加工烟丝，加工厂提供辅料，加工后直接发给卷烟厂，共收取辅料及加工费82000元，开具增值税专用发票给卷烟厂(受托方没有同类产品售价)。(3)购进卷烟纸一批，取得增值税专用发票，注明价款110000元；支付给运输单位运费，取得运输单位开具的增值税普通发票，注明运费7725元，款项已付，货物已入库。(4)卷烟厂外购一批材料，不含税价款200000元，取得增值税专用发票，其中15%因管理不善被盗。(5)将上月购进的一批A种烟丝作为福利发给本厂职工，已知该批烟丝实际采购成本为18000元；将试产的B种烟丝在某交易会赠送给一烟草企业作推广，账面成本为20000元。(6)销售A牌卷烟200标准箱，每箱不含税销售价格12500元，收取包装物押金8100元，并已单独记账。(7)销售B牌卷烟150箱，每箱不含税销售价格为30000元。(8)上月收取的包装A牌卷烟的包装物押金7000元已逾期，包装物未收回，押金不予退还。(9)将自产A牌卷烟10箱移送本厂设在本市的非独立核算门市部，出厂销售价每箱12500元，零售价(含税)每箱15000元，门市部本月已售出5箱。已知：进口卷烟关税税率为20%；卷烟定额税率为每标准箱150元；比例税率为每标准条对外调拨价格在70元以上(含70元)的，税率为56%，70元以下的，税率为36%，烟丝税率为30%，烟丝成本利润率为5%。根据上述资料，回答下列问题：●下列关于卷烟和烟丝的政策陈述，不正确的是()。
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A.计算每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格时，消费税税率固定为36%
B.进口卷烟的组价中不含消费税的定额税
C.外购烟丝作为福利发给职工，应作进项税转出处理
D.该烟厂应当按照门市部对外销售额计算征收消费税
我个人认为这个应该是：B
解析：业务(1)：关税=(165+15+12)×20%=38.40(万元)每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格=[(165+15+12+38.40)×10000÷(100×250)+0.6]÷(1-36%)=144.94(元)＞70元，所以进口卷烟消费税适用税率为56%。。进口卷烟的消费税=[(165+15+12+38.40)×10000+100×150]÷(1-56%)×56%+100×150=2966454.55(元)进口卷烟的增值税=[(165+15+12+38.40+100×150÷10000)÷(1-56%)×17%]×10000=895977.27(元)进口环节缴纳税金合计=38.40×10000+2966454.55+895977.27=4246431.82(元)业务(2)：委托加工业务进项税=82000×17%=13940.00(元)受托方代收代缴消费税=(220000+82000)÷(1-30%)×30%=129428.57(元)业务(3)：支付运费取得增值税普通发票，不得抵扣进项税。进项税=110000×17%=18700.00(元)业务(4)：可抵扣进项税=2000000×17%×(1-15%)=28900.00(元)业务(5)：外购烟丝发放福利、应作进项税转出处理。进项税转出=18000×17%=3060.00(元)烟丝赠送，视同销售，计算增值税和消费税。销项税=20000×(1+5%)÷(1-30%)×17%=5100.00(元)消费税=20000×(1+5%)÷(1-30%)×30%=9000.00(元)业务(6)：单条售价=12500÷250=50(元)，小于70元，消费税适用税率为36%。销售A牌卷烟增值税销项税=200×12500×17%=425000.00(元)销售A牌卷烟消费税=200×12500×36%+200×150=930000.00(元)业务(7)：单条售价=30000÷250=120(元)，大于70元，消费税适用税率为56%。销售B牌卷烟增值税销项税=150×30000×17%=765000.00(元)销售B牌卷烟消费税=150×30000×56%+150×150=2542500.00(元)业务(8)：押金逾期不予退还的，并入销售额依法计算征税。销项税=7000÷(1+17%)×17%=1017.09(元)消费税=7000÷(1+17%)×36%=2153.85(元)业务(9)：单条售价=15000÷1.17÷250=51.28(元)，小于70元，消费税适用税率为36%。销项税=5×15000÷(1+17%)×17%=10897.44(元)消费税=5×15000÷(1+17%)×36%+5×150=23826.92(元)综上，本期销项税合计=5100.00+425000.00+765000+1017.09+10897.44=1207014.53(元)可抵扣进项税=895977.27+13940+18700+28900-3060=954457.27(元)应纳增值税=1207014.53-954457.27=252557.26(元)本期国内销售应纳消费税合计(不合委托加工业务涉及的消费税)=9000+930000+2542500+2153.85+23826.92=3507480.77(元)卷烟厂应缴纳的城建税=(252557.26+3507480.77)×7%=263202.66(元)
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