2021年美国管理会计师《CMA中文Part1+CMA中文Part2》考试题库-中文Part2（第二部分：财务决策）-第三章决策分析-
财会经济-CMA管理会计师
单选题-Oakes公司在联产品生产过程中生产了40,000加仑的Mononate和60,000加仑的Beracyl，联产品成本为＄250,000。Oakes基于每种产品的产量在联产品之间进行成本分摊。Mononate和Beracyl都可以在分割点处以半成品的状态出售，也可以进一步加工。两种产品的附加信息如下。公司成本会计部门的一个助理无意中听到“……当同时考虑联产品成本和各产品成本时，公司并没有在分割点之后进行任何的商业加工。这点额外的收入并不值所付出的努力。”那么，应该建议Oakes公司采取以下哪一项战略？MononateBeracyl
单选题
A.在分离点出售在分离点出售
B.继续加工在分离点出售
C.继续加工继续加工
D.在分离点出售继续加工
我个人认为这个应该是：D
解析：如果将进一步产品加工的成本小于加工前后市场价值的变化，那么这个产品应该被加工。如果将进一步产品加工的成本大于加工前后市场价值的变化，那么这个产品应该在分离点被出售。Mononate应该在分离点被出售，这是因为＄125,000的加工成本大于加工前后的市场价值变化＄120,000。
加工前后的市场价值变化的＄120,000计算如下
加工前后的市场价值变化，Mononate=（加工后的销售价格）–（分离点的销售价格）=（40,000加仑）（＄10）–（40,000加仑）（＄7）=＄400,00-＄280,000=＄120,000
Beracyl应该被继续加工，这是因为＄115,000的加工成本小于加工前后的市场价格的变化＄180,000。加工前后的市场价值变化的＄180,000计算如下
加工前后的市场价值变化，Beracyl=（60,000加仑）（＄18）–（60,000加仑）（＄15）=＄1,080,000-＄900,000=＄180,000掌握“营业利润计算”知识点。
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