2021年中级经济师（财政税收+经济基础知识）考试题库-财政税收-第四章 货物和劳务税制度-
财会经济-中级经济师
阅读理解-有关业务（3）该企业应计算的销项税额，下列处理正确的是（）。
3.（三）某手机生产企业是增值税一般纳税人，2019年4月生产销售A型手机，出厂不含增值税单价为2800元/台，具体购销情况如下：（1）向某商场销售1000台A型手机，支付运杂费4500元，收到一般纳税人开具的增值税专用发票上注明运费3000元；由于商场采购量大，该企业给予其10%的折扣，并将销售额和折扣额在同一张发票的金额栏内分别注明；（2）销售本企业2005年购进的自用生产设备一台，取得含增值税收入120000元；（3）销售手机发出包装物收取押金20000元，另没收逾期未退还的包装物押金17550元；（4）购进手机零配件取得增值税专用发票上注明金额120000元，增值税税额20400元；（5）从小规模纳税人处购进原材料，支付价税合计金额90000元，取得税务机关代开的增值税专用发票；（6）从消费者个人手中收购废旧手机，支付收购金额30000元。已知：手机适用的增值税税率为13%，交通运输服务适用的税率为9%，纳税人取得的增值税专用发票均已通过认证并允许在当月抵扣，2019年3月留抵的增值税税额为3000元。根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
阅读理解
A.该企业就业务（3）应计算的销项税额=（20000 17550）×13%=4881.5（元）
B.该企业就业务（3）应计算的销项税额=（20000 17550）÷（1 13%）×13%=4319.91（元）
C.该企业就业务（3）应计算的销项税额=20000÷（1 13%）×13%=2300.88（元）
D.该企业就业务（3）应计算的销项税额=17550÷（1 13%）×13%=2019.03（元）
我个人认为这个应该是：D
解析：A项，包装物押金是含增值税收入，在并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税收入，再计算应纳增值税款。BC两项，纳税人为销售非酒类产品而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算，且时间在1年以内又未过期的，不并入销售额征税，即在本题中，当期收取的手机包装物押金20000元不需要并入销售额征税。D项，因逾期未收回而不再退还的非酒类产品包装物押金，应按所包装货物的适用税率计算增值税税款。因此，业务（3）应计算的销项税额=17550÷（1+13%）×13%=2019.03（元）。
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